Von allen Posten, die ein Wegzug auslöst, ist dieser der einzige, der sich hinterher nicht mehr beeinflussen lässt. Die Bemessungsgrundlage steht am Tag des Wegzugs fest. Wer die Rechnung erst danach aufmacht, rechnet über einen Sachverhalt, den er nicht mehr ändern kann — und genau das ist der häufigste und teuerste Fehler in diesem Themenfeld.
Was besteuert wird
Besteuert wird ein Gewinn, den niemand realisiert hat. Das Gesetz unterstellt, dass Sie Ihre Anteile an einer Kapitalgesellschaft am Tag des Wegzugs zum gemeinen Wert veräußert haben. Die Differenz zu Ihren Anschaffungskosten ist der fiktive Veräußerungsgewinn — und der wird besteuert wie ein echter.
Der Grund dafür ist nicht Willkür: Mit dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht verliert Deutschland den Zugriff auf die stillen Reserven, die in den Anteilen stecken. Dieser Zugriff wird deshalb einmal ausgeübt, bevor er entfällt.
Wen es trifft
- Anteile an einer Kapitalgesellschaft, deren Veräußerung steuerlich erfasst würde
- Auch mehrere kleine Beteiligungen — sie sind zusammen zu betrachten, nicht einzeln
- Anteile an ausländischen Gesellschaften, nicht nur an deutschen
- Ein Einzelunternehmen ohne Anteile an Kapitalgesellschaften
- Reines Wertpapierdepot ohne relevante Beteiligung
Zahlungserleichterungen sind kein Erlass
Das Gesetz sieht Erleichterungen bei der Zahlung vor, typischerweise gegen Sicherheitsleistung und verbunden mit laufenden Mitwirkungspflichten. Was sie nicht sind: ein Verzicht. Die Steuer entsteht am Stichtag; die Erleichterung betrifft allein den Zeitpunkt der Zahlung.
Für die Liquiditätsplanung ist das der entscheidende Unterschied. Eine Steuer auf einen Gewinn, den es in bar nicht gibt, muss aus anderer Substanz bezahlt werden — und wer das erst nach dem Umzug bemerkt, hat sein Liquiditätsproblem in ein Land mitgenommen, in dem er es schlechter lösen kann.
Die Reihenfolge, die funktioniert
| Schritt | Wann | Warum in dieser Reihenfolge |
|---|---|---|
| Bewertung der Anteile | deutlich vor dem Wegzug | Die Zahl entscheidet über alles Weitere — und sie lässt sich nur vorher ermitteln. |
| Gestaltung prüfen | solange Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind | Nach dem Wegzug ist der Sachverhalt verwirklicht und nicht mehr formbar. |
| Zahlungsweg klären | vor dem Wegzug | Sicherheitsleistung und Mitwirkung sind vorab zu organisieren, nicht im Nachhinein. |
| Struktur im Zielland aufbauen | danach | Die georgische Seite ist der einfache Teil und wartet. |
Wo unsere Zuständigkeit endet
Wir bauen und betreiben die Struktur in Georgien. Ob und in welcher Höhe die Wegzugsbesteuerung bei Ihnen greift, beurteilt ein Berufsträger in Deutschland — und diese Beurteilung gehört an den Anfang der Planung, nicht ans Ende. Ein Beitrag kann die Fragen benennen, die zu stellen sind; er kann die Bewertung Ihrer Anteile nicht ersetzen.
Was danach kommt — Ansässigkeit, Struktur, laufender Betrieb — steht im Themenfeld Wegzug & Steuerpflicht.
Wegzugsbesteuerung — häufige Fragen
Ich verkaufe doch gar nichts. Warum fällt Steuer an?
Weil das Gesetz einen Verkauf unterstellt. Der Wegzug beendet den deutschen Besteuerungszugriff auf die stillen Reserven in den Anteilen, und dieser Zugriff wird vorher einmal ausgeübt. Der fiktive Gewinn ist die Differenz zwischen dem gemeinen Wert am Stichtag und Ihren Anschaffungskosten.
Betrifft mich das auch bei einer kleinen Beteiligung?
Die Vorschrift knüpft an eine Beteiligung an, die auch bei einem Verkauf steuerlich erfasst würde. Schon eine Beteiligung im unteren einstelligen Prozentbereich kann genügen. Wer mehrere kleine Beteiligungen hält, sollte sie zusammen betrachten und nicht einzeln abtun.
Kann ich die Steuer stunden?
Zahlungserleichterungen sind unter Voraussetzungen vorgesehen, in der Regel gegen Sicherheitsleistung und mit Mitwirkungspflichten. Sie sind kein Automatismus und kein Erlass: Die Steuer entsteht, die Frage ist nur, wann sie zu zahlen ist.
Was, wenn ich zurückkomme?
Für die Rückkehr sieht das Gesetz eine Entlastung vor, wenn sie innerhalb einer bestimmten Frist erfolgt und die Anteile in der Zwischenzeit gehalten wurden. Darauf zu planen ist riskant: Wer den Wegzug ernst meint, sollte nicht mit der Rückkehr kalkulieren.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Die Wegzugsbesteuerung hängt von Beteiligungshöhe, Haltedauer, Werten und persönlichen Umständen ab; die Beurteilung des Einzelfalls gehört zu einem Berufsträger im Wegzugsstaat. Stand: August 2026, Änderungen der Rechtslage vorbehalten.
Quellen
Jede rechtliche Aussage in diesem Beitrag ist unten mit ihrer Primärquelle belegt.
- BMF-Schreiben vom 22.12.2023 — Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes, § 6 AStG — Anwendungserlass der Verwaltung zum AStG