Wer eine IT-Firma in Georgien gründet, hat Stand Juli 2026 die Wahl zwischen zwei Sonderregimen: Die Virtual Zone (VZP) bietet 0 % Körperschaftsteuer auf ausländische IT-Umsätze, der International Company Status (ICS) kombiniert 5 % Körperschaftsteuer mit 0 % Dividenden-Quellensteuer und 5 % Lohnsteuer. Dazu kommen die Standard-LLC nach dem Estland-Modell und — für Solo-Entwickler — der 1 %-Status als Individual Entrepreneur.
Die vier Optionen im Überblick
| Virtual Zone (VZP) | Int. Company Status (ICS) | Standard-LLC | I/E mit 1 %-Status | |
|---|---|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | 0 % auf ausländische IT-Umsätze | 5 % | 15 % nur bei Ausschüttung | — (1 % ESt auf Umsatz bis 500.000 GEL) |
| Dividenden-Quellensteuer | 5 % | 0 % | 5 % | — |
| Lohnsteuer (Mitarbeiter) | 20 % | 5 % | 20 % | — |
| Property Tax | regulär | 0 % | regulär | regulär |
| Tätigkeitsfokus | Softwareentwicklung/-wartung für das Ausland | IT & Maritime (Decree 619) | beliebig | IT/Software, Design, Marketing u. a. (Dekret #415) |
| Substanzanforderung | steigend — lokale Entwicklung zunehmend verlangt | echte Substanz und Mitarbeiter zwingend | keine besonderen | Selbständigkeit muss echt sein (GAAR) |
| Zugangsvoraussetzung | Zertifikat | 2 Jahre Erfahrung; max. 2 % nicht-qualifizierte Einnahmen | Gründung genügt | I/E-Registrierung + Statusantrag |
Virtual Zone: 0 % — mit ehrlicher Risikoeinordnung
Die Virtual Zone Person zahlt 0 % Körperschaftsteuer auf IT-Umsätze mit ausländischen Kunden (primär Softwareentwicklung und -wartung). Bei Ausschüttung fallen 5 % Dividenden-Quellensteuer an; Mitarbeitergehälter unterliegen 20 % Lohnsteuer.
International Company Status: planbare 5 % mit echter Substanz
Der ICS (Decree 619, seit 2020) ist das robustere Regime für Firmen mit Team:
- 5 % Körperschaftsteuer, 0 % Dividenden-Quellensteuer, 5 % Lohnsteuer, 0 % Property Tax.
- Nur für IT- und Maritime-Tätigkeiten.
- 2 Jahre einschlägige Erfahrung erforderlich — auch über eine ausländische Muttergesellschaft nachweisbar.
- Echte Substanz und Mitarbeiter in Georgien sind Pflicht, maximal 2 % nicht-qualifizierte Einnahmen.
Die verlangte Substanz — reale Büroräume, auf Wunsch lokale Geschäftsführung und Ausstattung — stellt BGGE über den Service Geschäftsadresse & Substanz.
Die Rechnung bei Vollausschüttung: 5 % KSt + 0 % QSt ergeben rund 5 % Gesamtbelastung — gegenüber 0 % + 5 % QSt bei der VZP ein ähnlicher Effektivsatz, aber mit deutlich höherer Rechtssicherheit und der drastisch günstigeren Lohnsteuer (5 % statt 20 %) als entscheidendem Vorteil für Teams.
Standard-LLC: Estland-Modell als flexible Basis
Ohne Sonderstatus gilt für die georgische LLC das Estland-Modell: 15 % Körperschaftsteuer fallen nur bei Gewinnausschüttung an, Thesaurierung bleibt steuerfrei. Bei Ausschüttung kommen 5 % Dividenden-Quellensteuer hinzu — effektiv rund 18,25 % bei Vollausschüttung. Für wachstumsorientierte Firmen, die Gewinne reinvestieren, ein starkes Modell ohne Statusauflagen; die Behauptung “1 % für LLCs” ist dagegen schlicht falsch.
Solo-Entwickler: 1 % als Individual Entrepreneur
Für Einzelentwickler ist oft keine Gesellschaft nötig: Als registrierter Individual Entrepreneur mit Small Business Status zahlen Sie 1 % Einkommensteuer auf den Umsatz bis 500.000 GEL pro Jahr. Details, die Änderungen ab März 2026 und das Umqualifizierungsrisiko bei nur einem Großkunden erklären wir im Beitrag 1 % Steuer in Georgien.
Entscheidungshilfe nach Teamgröße und Umsatz
- Solo-Entwickler, Auslandskunden, Umsatz bis 500.000 GEL: I/E mit 1 %-Status — geringste Komplexität, niedrigste Belastung.
- Kleines Team (1–5 Entwickler), reine Auslandsumsätze: Virtual Zone prüfen — aber nur mit echter lokaler Entwicklung; sonst Standard-LLC mit Thesaurierung.
- Etabliertes IT-Unternehmen mit Team in Georgien und 2 Jahren Track Record: ICS — die 5/0/5-Struktur mit 0 % Property Tax ist bei Mitarbeiterkosten und Ausschüttungen kaum zu schlagen.
- Gemischtes Geschäftsmodell oder lokale Kunden: Standard-LLC — Sonderregime scheitern hier an Tätigkeits- bzw. Einnahmegrenzen.
Für Gesellschafter mit georgischer Steuerresidenz kommt hinzu: Ausländische Dividenden sind privat steuerfrei — siehe Auslandseinkünfte steuerfrei und die Grundlagen unter Steuerresidenz Georgien. Für US-Marktzugang kann ergänzend die US-LLC-Kombination sinnvoll sein.
Häufige Fragen
FAQ
Ist die Virtual Zone wirklich 0 % — ohne Risiko?
Die 0 % gelten für ausländische IT-Umsätze, aber das Zertifikat bindet die Steuerbehörde nicht automatisch. Ohne nachweisbare Substanz in Georgien (lokale Entwicklung, lokale Kosten) besteht das Risiko einer Nachversteuerung. Substanzplanung gehört von Tag eins dazu.
Welche Voraussetzungen hat der International Company Status?
IT- oder Maritime-Tätigkeit, 2 Jahre einschlägige Erfahrung (auch über eine ausländische Muttergesellschaft), echte Substanz und Mitarbeiter in Georgien sowie maximal 2 % nicht-qualifizierte Einnahmen (Decree 619).
Was ist steuerlich günstiger: VZP oder ICS?
Bei Vollausschüttung liegen beide um 5 % Effektivbelastung. Der Unterschied entsteht bei Mitarbeitern (Lohnsteuer 5 % statt 20 %), der Property Tax (0 % beim ICS) und der Rechtssicherheit — hier hat der ICS klare Vorteile, verlangt aber mehr Substanz.
Zahlt eine normale georgische LLC wirklich erst bei Ausschüttung Steuern?
Ja. Nach dem Estland-Modell fallen die 15 % Körperschaftsteuer nur bei Gewinnverteilung an; einbehaltene Gewinne bleiben unbesteuert. Bei Ausschüttung kommen 5 % Quellensteuer hinzu.
Lohnt sich für mich als Freelancer überhaupt eine Firma?
Häufig nicht. Bis 500.000 GEL Jahresumsatz ist der 1 %-Status als Individual Entrepreneur meist die einfachste und günstigste Lösung — eine Gesellschaft lohnt erst mit Team, Investoren oder Haftungsthemen.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Die Wahl des passenden Regimes erfordert eine Einzelfallprüfung. Wer im Heimatland steuerpflichtig ist, muss dortige Deklarationspflichten für Auslandsbeteiligungen, -konten und -einkünfte beachten.