Form 5472: Wer sie abgeben muss und was 25.000 USD kostet

Die US-LLC wird als unkompliziert verkauft: online gegründet, keine US-Steuer, fertig. Der Teil, der in dieser Erzählung fehlt, ist eine Meldepflicht, die unabhängig von Gewinn und Steuerschuld besteht und deren Verletzung mit 25.000 US-Dollar sanktioniert wird. Sie heißt Form 5472, und sie trifft fast jede Struktur, die deutschsprachige Unternehmer in den USA halten.

Worum es geht

Die Vereinigten Staaten wollen wissen, welche Geschäfte eine US-Gesellschaft mit ihren ausländischen Eigentümern und deren verbundenen Unternehmen macht. Die Rechtsgrundlage sind die Abschnitte 6038A und 6038C des Internal Revenue Code; das Meldeformular dazu ist die Form 5472.

Lange betraf das nur Kapitalgesellschaften. Seit den Ausführungsbestimmungen zu Abschnitt 6038A gilt eine ausländisch gehaltene US-Gesellschaft, die steuerlich transparent ist — die klassische Single-Member-LLC in der Hand einer nicht-US-Person —, für diese begrenzte Frage als eigene Kapitalgesellschaft. Genau deshalb greift die Meldepflicht bei einer Konstruktion, die ansonsten steuerlich gar nicht existiert.

Wen es trifft

• US-LLC mit einem Gesellschafter, der keine US-Person ist, steuerlich transparent behandelt
• Die Gesellschaft hatte im Jahr eine meldepflichtige Transaktion mit einer verbundenen Person
• Einlage bei Gründung, Ausschüttung, Darlehen, Verrechnung — all das sind solche Transaktionen
• US-LLC mit mehreren Gesellschaftern: andere Systematik, aber die Meldung entfällt nicht automatisch
• Eine LLC, die im gesamten Jahr keinerlei Bewegung hatte

Der letzte Punkt ist der einzige echte Ausnahmefall — und er ist seltener, als er klingt. Eine Gesellschaft, die im Gründungsjahr Kapital erhalten hat, hatte eine meldepflichtige Transaktion. Eine Gesellschaft, die Gewinn an ihren Gesellschafter ausgekehrt hat, ebenfalls.

Was einzureichen ist

Die Form 5472 wird nicht allein abgegeben. Eine ausländisch gehaltene Disregarded Entity reicht eine pro-forma Form 1120 ein — die US-Körperschaftsteuererklärung, hier aber nur als Träger: ausgefüllt werden Kopfdaten, angeheftet wird die Form 5472. Eine Steuerberechnung findet darin nicht statt.

Schritt	Was zu tun ist
EIN besorgen gehört vor die erste Abgabe, nicht danach	Ohne Employer Identification Number ist keine Zuordnung möglich. Der Antrag läuft für Nicht-US-Personen ohne Sozialversicherungsnummer über ein eigenes Verfahren und braucht Vorlauf.
Pro-forma Form 1120	Kopfdaten der Gesellschaft, kein Steuerteil. Sie ist der Umschlag, nicht der Inhalt.
Form 5472 anheften	Angaben zum ausländischen Gesellschafter und zu den meldepflichtigen Transaktionen des Jahres.
Einreichen der Punkt, an dem pünktliche Arbeit trotzdem scheitert	Per Fax oder Post an die zuständige Stelle in Ogden, Utah. Eine elektronische Übermittlung ist für diesen Fall ausgeschlossen.

Die Frist

Maßgeblich ist der Abgabetermin der pro-forma Form 1120 einschließlich gewährter Fristverlängerungen. Wer die Verlängerung nutzen will, muss sie beantragen, bevor die ursprüngliche Frist abgelaufen ist — eine rückwirkende Verlängerung gibt es nicht.

Praktisch heißt das: Der Termin steht am Anfang des Jahres fest und wandert nicht. Er gehört in denselben Kalender wie die georgische Jahresmeldung, nicht in eine separate Merkliste, die niemand öffnet.

Was das für die Kombination mit Georgien bedeutet

Die Verbindung aus US-LLC und georgischer Ebene wird oft mit der Compliance-Seite verkauft, die sie tatsächlich hat — und ebenso oft ohne. Beide Seiten laufen unabhängig voneinander:

• Die US-Seite verlangt die hier beschriebene Meldung, unabhängig davon, ob Steuer anfällt.
• Die georgische Seite verlangt ihre eigene Erklärung und Buchführung.
• Der Wohnsitzstaat verlangt, was er verlangt — und das ist die Frage, die eine LLC nicht beantwortet, solange Sie dort ansässig sind.

Wer nur die dritte Frage stellt, übersieht die ersten beiden, bis eine Strafe ins Haus steht, die mit dem Gewinn der Gesellschaft nichts zu tun hat.

Form 5472 — häufige Fragen

Ich habe keine US-Einkünfte. Muss ich trotzdem abgeben?

Ja. Die Meldepflicht knüpft an meldepflichtige Transaktionen mit verbundenen Personen an, nicht an eine Steuerschuld. Schon die Einlage bei Gründung oder eine Ausschüttung an Sie als Gesellschafter ist eine solche Transaktion. Eine LLC ohne jede Bewegung im Jahr ist der seltene Ausnahmefall, nicht der Normalfall.

Wie hoch ist die Strafe wirklich?

Die Anweisungen zur Form 5472 nennen 25.000 US-Dollar für eine nicht fristgerecht eingereichte Meldung je meldepflichtiger Gesellschaft und Jahr. Der ältere, vielfach zitierte Betrag von 10.000 US-Dollar ist überholt.

Kann ich das elektronisch einreichen?

Als ausländisch gehaltene Disregarded Entity nicht. Die Anweisungen sehen ausdrücklich Fax oder Postversand an die Stelle in Ogden, Utah vor. Wer das übersieht, hat pünktlich gearbeitet und trotzdem nicht eingereicht.

Brauche ich dafür eine EIN?

Ja. Ohne Employer Identification Number lässt sich weder die pro-forma Form 1120 noch die Form 5472 zuordnen. Die EIN ist damit kein optionaler Schritt nach der Gründung, sondern Voraussetzung für die erste Abgabe.

Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Er beschreibt die US-Meldepflicht nach den Anweisungen der Finanzverwaltung zum Stichtag unten; Einzelfälle können abweichen, insbesondere bei mehreren Gesellschaftern oder bei US-Bezug der Tätigkeit. Wer in Deutschland, Österreich oder der Schweiz steuerpflichtig ist, muss ausländische Gesellschaften und Einkünfte dort erklären. Stand: August 2026, Änderungen der Rechtslage vorbehalten.